近日，美國知名雜誌《福布斯》推出了2009年全球稅負痛苦指數排行榜，中國內地緊隨法國之後，位居全球第二。這一榜單一經發佈立刻引起了社會的廣泛關注。
排行榜究竟以什麼為測算方法？我國的稅負情況究竟如何？排行榜給我國稅制帶來哪些啟示？15日，記者採訪了稅務方面的專家。
疑問一：排行榜究竟以什麼為測算方法？
自2005年中國納入《福布斯》全球稅負痛苦指數評選體系以來，排名一直高居不下，這不禁讓人有些疑問，這一榜單究竟以什麼作為測算方法？
“《福布斯》從各國諸多稅種中選擇了幾個稅種進行統計，測算時用的是名義稅率，方法存在問題。”中國社會科學院價格與稅收研究室副主任張斌說，此項指標可作為參考，說明一些問題，但是不能就此判斷我國稅負較高。
中國人民大學財政金融學院教授安體富介紹，以個人所得稅為例，《福布斯》測算時將我國個稅的名義稅率定為45%，但實際上，我國個稅是按照九級超額累進稅率徵收，其最高稅率才為45%，而真正按照45%繳納的人並不多。
“從世界範圍來看，沒有哪一個國家的實際徵收稅率能達到名義稅率的水準。我國也是如此，名義稅率比實際徵收的稅率要高。”安體富指出，各個國家稅制結構不一樣，一個榜單無法全面反映一個國家的稅負情況。
疑問二：我國的稅負情況究竟如何？
其實，從國際上的慣例來看，評價一個國家稅負的整體情況，有一項公認的科學標準，那就是稅收收入佔GDP的比重，即宏觀稅負。
中國人民大學財政金融學院教授朱青指出，近幾年，我國的稅收收入保持著較快的發展速度，但也應看到，我國目前的宏觀稅負水準仍相對較低，去年僅為18%。
“這一比重與發達國家40%至50%的宏觀稅負水準相去甚遠，甚至與一些發展中國家的宏觀稅負水準相比也是偏低的。”朱青說。
國家稅務總局也曾經表示，總體來看，我國宏觀稅負與國際相比屬於較低水準，宏觀稅負低於大部分工業國家。
相關研究發現，凡是公共服務水準高的國家，其宏觀稅負水準往往也較高。“我國也應逐步提高宏觀稅負水準，要想實現這一目標一要靠逐步改善稅制，二要靠完善稅收管理。”朱青指出。
疑問三：給我國稅制帶來哪些啟示？
《福布斯》排行榜不僅引發了人們對我國稅負的探討，也同時引發了人們對我國稅制的探討。相關專家表示，我國目前的稅收制度還有不少需要改善的地方。
安體富指出，出於徵管條件的限制，我國稅制中，增值稅、消費稅、營業稅等為代表的流轉稅所佔比重佔到一半以上，所得稅所佔的比重相對較低，而國外一些國家個稅所佔比例就能達到45%。
“所得稅所佔比重相對較低，不利於稅收作為杠桿調節收入之間的差距，也容易造成中低收入階層承擔的稅負相對較高。”安體富說，在這方面我國的稅制還應進一步完善。
朱青指出，稅收收入的增長點不應當是普通百姓生活緊密相關的商品和勞務，稅收增長的主要源泉也不應當是普通職工的工薪收入。無論從社會公平還是從擴大內需的角度，今後應當更多地向高收入者、奢侈品、資源產品以及污染源等要稅源。(新華社記者何雨欣、李延霞 )
