“我們期待著改，但也有擔心。”面對北京啟動“營改增”試點，郭麗雙說。
所謂“營改增”試點，是指一部分企業納稅方式由營業稅改為增值稅。
郭麗雙，東方美亞投資有限公司董事長，北京市政協委員，同時兼任北京市工商聯副會長。作為一名女企業家，郭麗雙的事業起步于上世紀90年代初，如今投身商界已20年。
東方美亞目前的營業收入是十幾個億，公司連續多年都是稅務審計的重點單位，郭麗雙很自信的說，自己的公司基本沒有給稅務帶來不必要的麻煩。
經國務院批准，北京營業稅改增值稅試點自9月1日正式啟動。東方美亞的部分行業也被納入了營改增的試點範圍。
對於增值稅，郭麗雙最大的期待是在於“徵稅鏈條完整”，以避免重復徵稅。
期待“鏈條完整”
郭麗雙認為，增值稅改革，必須有一條規範完整的鏈條，才能避免企業被重復徵稅，並將有效遏制假發票。
9月1日，北京營業稅改徵增值稅試點正式啟動。
對於營改增，郭麗雙做了認真的研究。包括自己公司的各個行業，以及部分行業的重點企業，甚至諮詢了工會和稅務機關。
2003年，郭麗雙成立東方美亞公司，這是一家集投資、房地產開發、建築裝飾、保險經紀、物業管理、科技于一體的多元化公司。這一年郭麗雙也開始進軍文化產業，涉足影視節目製作。
“跟那時候大多數民營企業家一樣，我在創業時打過擦邊球，但到了現在的發展階段，擦邊球是打不得的，萬一查出來就摔下去了。”郭麗雙是學財務出身的，她說，你去看我們公司的賬，找不到一張白條。
郭麗雙很早就開始接觸增值稅，增值稅帶給她的最大困擾就是從上到下的鏈條不完整。她拿建築行業舉例，比如在公開市場上，建築材料是5元一平米，加上稅後是6元。但如果不走這個渠道，能夠花3元就買到，但是不能給你開發票，等於鏈條就斷掉了。
“這裡就要算賬了，裏外裏差出3塊錢，從企業的成本來看，你說你買哪家的？但是為了規範公司的財務，你就得多花錢。”郭麗雙對此有些無奈。
作為規範的企業，多花點錢還是能夠拿到增值稅發票的，但有時賣方就是沒有發票給你抵扣，郭麗雙說，在這種情況下，稅就會集中在最後的納稅人身上。
在營改增試點後，增值稅鏈條不完整的現實狀況依然存在。對於郭麗雙的公司來說，影視行業在拍攝電視劇時需要租賃場地、道具和各種器材，但是當初租賃公司的稅是一次性攤的，現在根本開不出增值稅發票以供影視公司抵扣。
郭麗雙對一刀切的方式有些意見。她認為沒有一條規範完整的鏈條，增值稅的好處很多企業都體會不到，如果不能一條鏈推下去，稅負會增加給最後環節的納稅人，而中間逃稅的人也會使規範的納稅人承擔更多。
“你要列出來增值稅發票由誰開，到誰那兒止，還是從上到下都能連起來，一直連到使用者，只有鏈條完善，才能發揮增值稅的作用。”郭麗雙說，如果鏈條是完整的，行業和公司的納稅是規範的，那麼營改增對企業是有幫助的，減少了重復徵稅，一環扣一環還能有效制止假發票。
北京預計減稅165億
從先行試點的上海來看，部分行業中，抵扣不充分帶來了企業稅負增加。據估算，在試點營改增之後，北京每年總減收約165億元。
“我們對納入試點的12.6萬戶企業進行了摸底，截至試點正式啟動，已確認營改增試點納稅人10萬戶。”北京國稅局告訴新京報。
今年1月1日，上海率先開展營業稅改增值稅試點。從上海的試點來看，營業稅改增值稅實現了總體減稅，但依然存在各種各樣的問題。目前部分服務業仍未採用增值稅，且不少項目仍未納入抵扣範圍，使得增值稅鏈條不完整；而抵扣不充分帶來了企業稅負增加；同時各行業增值稅稅率劃分不夠細緻。
在上海試點前一個月，北京就已經提交了營改增的申請，並迅速投入到前期的準備中。8月初，經國務院批准，營改增的試點範圍擴大到9個省市，其中，北京營改增試點9月1日正式啟動。
根據財稅部門的估算，在試點營改增之後，北京每年總減收約165億元。其中，小規模納稅人由於降低了稅率，減稅效果明顯；一般納稅人的負擔有增有減。
北京的營改增方案與上海基本一致，因此上海試點中存在的問題繼續伴隨著北京的試點行業。
“這次營改增沒有包含餐飲行業，幸虧沒有。”北京一家餐飲連鎖行業的董事長對記者表示。
這家公司每年繳納的各項稅佔營業收入的10%左右。據了解，一家效益不錯的餐飲企業，其利潤為營業收入的5%-6%。
“在北京營改增試點方案出臺前，我們希望不要將餐飲業納入營改增的試點範圍。雖然這次沒納入試點，但我們都明白營改增是個大趨勢。”這位董事長解釋說，餐飲行業採購多來自田間地頭，沒有增值稅發票。房租、能源、人工費用就佔了成本的60%，但這些都不能抵扣。她認為餐飲行業能抵扣得太少。
據她介紹，按照目前的營改增方案，增值稅的稅率均高於之前營業稅5%的稅率，若納入試點範圍，以餐飲行業目前的特殊性，會導致稅負增加。“除非採用簡易計稅的方式，按3%的稅率計稅，稅率降下來，我們才能減負。”
財政補貼應對“增負”
“營改增”後，不同行業的稅率有增有減。個別行業負擔增加的情況，財稅部門早有預見，北京與上海的解決方案均為財政補貼。
按照方案，北京與上海的試點稅率一致，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。其中，交通運輸業適用11%的稅率，部分現代服務業多適用6%的稅率，而有形動產租賃服務適用17%的稅率。
郭麗雙說，在接受採訪前諮詢了多個朋友的企業，在這樣的稅率設定下，大家的負擔有增有減。據她介紹，安裝業勞務收入的營業稅稅率為3%，營改增後稅率為11%，而勞務分包進項稅抵扣稅率僅為6%，營改增後，稅率提高了2個百分點。
“但從運輸費的抵扣來看，稅負是減輕了。”郭麗雙說，以前運輸費的抵扣稅率是7%，營改增後運輸費抵扣稅率改為11%，初步估算，這一項能給公司減負16萬元。
而與之相反，交通運輸行業卻在營改增試點中叫苦不迭，其稅率由營業稅時的3%改為增值稅的11%。
北京一家物流企業的負責人說，上海試點時，他們就開始研究本行業營改增的效果。之前一直擔心會完全按照上海的方案改。他說，對物流行業來說，11%的稅率肯定是加重了負擔，所以並不希望北京試點營改增。
該負責人給記者算了一筆賬，物流企業之前的營業稅稅率為3%，試點後，增值稅稅率是11%，稅率提高了8個百分點，但抵扣的部分卻非常少。
在營業稅時代物流企業就可以抵扣採購運力費，改成增值稅後，新增的抵扣項目包括購買運輸工具、燃油費和修理費等。其中購買運輸工具是最為可觀的抵扣項目，但物流行業購買運輸工具的週期是5-10年，很多公司現在根本不需要重新購買運輸工具，所以這一項沒法抵扣；而燃油、修理費的抵扣額度很小。總體算下來，營改增後公司的稅率提高了6-7個百分點。
事實上，對於個別行業在試點後稅負加重的問題，財稅部門也早有預見。國家稅務總局局長肖捷此前曾表示，交通運輸企業稅負增加原因在於主要資本投入是車輛，如果企業的大部分車輛是在試點之前購置，就會出現可抵扣進項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。同時，由於改革尚未全面推開，企業的進項稅額抵扣不充分會導致稅負增加。
對於增加稅負的企業，北京與上海的解決方案均為財政補貼。北京市財政局局長楊曉超說，目前正在研究出臺過渡性財政扶持政策，使試點企業不因此而增加負擔。建立一項財政扶持資金，根據各試點企業申報、評估的結果，對企業稅負增加的部分予以財政扶持。
有待擴大改革範圍
在稅務部門看來，這些問題都是在試點和改革過程中必然經歷的，要根本解決這些問題就要繼續深層推進改革並擴大改革的範圍。專家認為，從農業到服務業都採用增值稅，才能真正發揮增值稅的作用。
在企業眼裏，財政補貼不是最優的解決方案，應該是暫時的應對辦法。
“財政補貼並不是長久之計，上海試點時，為了進行抵扣，很多業務都跑去了上海，上海的稅收有可能因此而增加，所以有財力支援補貼。”上述物流企業的負責人認為，隨著營改增試點的擴容，地方政府很難一直施行財政補貼政策。
中國人民大學財政金融係教授安體富表示，增值稅是一環一環抵扣，從農業到服務業都徵收增值稅，才能真正發揮增值稅的作用。
“目前我國的增值稅還不是完全的消費性增值稅，增值稅改革應加快這一進程，這本身對企業來說也是個很好的減稅政策。”中國社科院財貿所稅收室主任張斌說。
而在稅務部門看來，這些問題都是在試點和改革過程中必然經歷的，要根本解決這些問題就要繼續深層推進改革並擴大改革的範圍。肖捷說，隨著試點的延續，將進一步完善政策，並在此基礎上擴大改革試點的地區和行業範圍。 □新京報記者 李蕾
■ 背景
營改增“減稅”千億
去年10月，國務院常務會議決定自今年開始試點營業稅改增值稅。旨在消除重復徵稅，降低企業負擔。試點範圍包括交通運輸業和部分現代服務業。
與傳統的以貨物和勞務價值全額為稅基的稅種相比，增值稅能夠有效避免重復徵稅。納稅人總體稅負不會因生產經營過程中分工和協作環節的增多而疊加。
營改增之前，在我國的稅制結構中，增值稅是在生產銷售商品的環節徵收，不包含勞務服務，服務業要徵收營業稅。增值稅和營業稅存在重復徵收、稅負重等問題。服務業對全額收入徵收5%的營業稅，而在購進貨物時卻不能進行稅前抵扣。這對服務企業來說形成了重復徵稅。
“營業稅改增值稅如果在全國推開，全國稅收凈減收大概超過一千億。”國家稅務總局局長肖捷今年3月份在嶺南論壇上說，營業稅改徵增值稅後，帶動GDP增長約0.5%，第三產業增加值提高約0.3%，帶動居民消費增長1%，拉動出口增長0.7%，同時直接帶來大約70萬新增就業崗位。
